Aktualności
Dyżur eksperta z Urzędu Skarbowego w Oleśnie dla czytelników Nowej Trybuny Opolskiej
Podczas dyżuru telefonicznego eksperta z Urzędu Skarbowego w Oleśnie dla czytelników NTO w dniu 5 marca 2010 r. odpowiadano na pytania związane z ulgą internetową.
1. Pytanie podatnika:
Mam miejsce zamieszkania w Oleśnie, natomiast jestem zameldowany w Opolu i tam korzystam z Internetu, czy mogę odliczyć sobie wydatki za użytkowanie Internetu?
Odpowiedź:
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) stanowi, że w ramach tej ulgi odliczeniu podlegają wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Tak więc skoro podatnik korzysta z Internetu w miejscu zameldowania nie będzie mógł skorzystać z odliczenia.
2. Pytanie podatnika:
Czy na udokumentowanie wydatków związanych z użytkowaniem Internetu, wystarczą wydruk z otrzymanego obrazu faktury drogą elektroniczną, przesłane przez operatora na podany przeze mnie adres e-mail?
Odpowiedź:
Kwestie wystawiania faktur normuje ustawa o podatku od towarów i usług (Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), oraz wydane na jej podstawie rozporządzenia wykonawcze ( Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 212, poz. 1337) oraz Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005 r. w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, a także przechowywania oraz udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej tych faktur (Dz.U. Nr 133, poz. 1119).
Ustawa o VAT określa, iż co do zasady podatnicy podatku od towarów i usług są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Jednocześnie podatnicy podatku od towarów i usług, o których wyżej mowa, nie mają obowiązku wystawiania faktur osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury.
W polskim systemie podatku od towarów i usług istnieje możliwość wystawiania faktur zarówno w formie papierowej, jak i po spełnieniu określonych wymagań – w formie elektronicznej. Szczegółowe warunki związane z wystawianiem, zakresem danych, przesyłaniem i przechowywaniem faktur „papierowych” i odpowiednio „elektronicznych” uregulowane zostały w rozporządzeniach Ministra Finansów. Zauważyć należy, iż faktury mogą być wystawiane, przesyłane i przechowywane w formie elektronicznej, pod warunkiem, że autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści będą zagwarantowane bezpiecznym podpisem elektronicznym w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz.U. Nr 130, poz. 1450 ze zm.), weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu lub poprzez wymianę danych elektronicznych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa, dotycząca tej wymiany, przewiduje stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność danych.
Powyższe zasady wystawiania faktur elektronicznych mają oparcie w postanowieniach dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L z 2006 r. Nr 347, poz. 1 ze zm.).
Zatem otrzymywanie faktur VAT w formie elektronicznej wymaga nie tylko obopólnej zgody wystawcy i odbiorcy faktur oraz przechowywania ich w formacie, w którym zostały wystawione przez operatora, lecz także zagwarantowania autentyczności ich pochodzenia i integralności ich treści.
Coraz częściej zdarza się podatnikom rezygnować z otrzymywania od operatora papierowych faktur za Internet na rzecz:
- otrzymywania obrazu faktury drogą elektroniczną na podany przez siebie adres e-mail lub
- udostępniania obrazu faktury na stronie internetowej operatora przy użyciu unikatowego hasła.
Jednakże pamiętać należy, iż powyższe nie zapewnia, że są wówczas spełnione warunki do uznania tych „faktur” za wystawione, przesłane i przechowywane w formie elektronicznej. W takim przypadku pozostaje podatnikowi udokumentowanie poniesienia wydatku na użytkowanie sieci Internet fakturami „papierowymi”, o których wystawienie można się zwrócić do operatora. W przeciwnym wypadku brak faktur uniemożliwi podatnikowi dokonanie odliczenia od dochodu.